Vilken text ska stå på fakturan vid omvänd byggmoms?

Texten omvänd betalningsskyldighet och köparens momsregistreringsnummer. Ni ska inte ta ut någon moms. Resten av fakturan ska se ut som vanligt, med löpnummer, datum, era uppgifter, vad ni sålt och beloppet exklusive moms.

Gäller omvänd byggmoms även materialet?

Ja, när materialet ingår i en byggtjänst. Skatteverket skriver att allt räknas som en byggtjänst om det ingår material. Säljer ni bara material, utan arbete, är det varuförsäljning och då gäller vanlig moms.

Ska jag använda omvänd byggmoms när kunden är en privatperson?

Nej. Säljer ni byggtjänster till en privatperson ska ni ta ut moms som vanligt. Omvänd byggmoms gäller bara när köparen är en beskattningsbar person som inte endast tillfälligt säljer byggtjänster, eller är en mellanman.

Gäller omvänd byggmoms när kunden är en kommun?

Normalt inte. Varje kommun, liksom varje region, räknas som en egen juridisk person, och regeln gäller bara om kommunen i sin verksamhet inte endast tillfälligt säljer byggtjänster. Det är ett undantagsfall. Är ni osäkra, fråga köparen.

Vad gör jag om jag av misstag tagit ut moms på en faktura som skulle haft omvänd betalningsskyldighet?

Skicka en ändringsfaktura, till exempel en kreditfaktura, och en ny faktura utan moms. Köparen ska ändå redovisa moms på hela fakturabeloppet, och kan inte dra av den moms ni felaktigt tagit ut, så rätta snabbt.

Hur redovisar jag omvänd byggmoms i momsdeklarationen?

Som säljare redovisar ni försäljningen i ruta 41 och ingen utgående moms. Köparen redovisar inköpet i ruta 24, beräknar utgående moms själv och drar av ingående moms i ruta 48.

Omvänd byggmoms: när den gäller och vad fakturan ska säga

Omvänd byggmoms, som Skatteverket numera kallar omvänd betalningsskyldighet, gäller när ni säljer byggtjänster till ett företag som självt inte bara tillfälligt säljer byggtjänster. Då tar ni inte ut moms. Fakturan ska ha texten omvänd betalningsskyldighet och köparens momsregistreringsnummer, och köparen redovisar momsen. Här är reglerna, fakturan och exempel med siffror.

Joakim Eriksson28 oktober 20267 min läsning

Omvänd byggmoms gäller när ni säljer byggtjänster i Sverige till ett företag som självt inte bara tillfälligt säljer byggtjänster. Då tar ni ut ingen moms. Ni skriver "omvänd betalningsskyldighet" och köparens momsregistreringsnummer på fakturan, och köparen räknar ut och redovisar momsen. Säljer ni till en privatperson gäller den inte. Där tar ni ut moms som vanligt.

Reglerna finns i mervärdesskattelagen (2023:200), där begreppet är omvänd betalningsskyldighet. Många säger fortfarande omvänd skattskyldighet, som det hette i den gamla momslagen.

När omvänd byggmoms gäller

Båda villkoren ska vara uppfyllda:

Ni säljer en särskilt angiven byggtjänst, byggstädning eller uthyrning av arbetskraft för dessa tjänster, och arbetet gäller en fastighet i Sverige.
Köparen är en beskattningsbar person som mer än tillfälligt säljer sådana byggtjänster, eller är en mellanman. Köparens bransch och SNI-kod spelar ingen roll. Mellanmannen finns med så att reglerna inte går att kringgå med ett bolag mitt i kedjan.

Skatteverket råder er att fråga köparen om ni inte vet om denne säljer byggtjänster. Fråga och spara svaret.

Regeln gäller också när köparen är slutkunden, om slutkunden själv är ett byggföretag. Köparen behöver inte sälja vidare just den tjänst ni utför.

Vad som räknas som byggtjänster

Skatteverket räknar hit arbeten på fastighet av dessa slag:

Gäller	Gäller inte
Mark- och grundarbeten	Arkitektverksamhet
Bygg- och anläggningsarbeten	Byggkonsultverksamhet och projektledning
Bygginstallationer	Uthyrning av maskiner utan förare
Slutbehandling av byggnader	Plantering och skötsel av grönytor
Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare	Fastighetsskötsel på uppdrag, med mindre reparationer
Byggstädning	Vanlig varuförsäljning
Uthyrning av personal för tjänsterna ovan

VVS-arbete är Skatteverkets eget exempel. Skatteverket för också en förteckning över byggtjänster, som inte är fullständig och uppdateras efter behov. Gäller det ett fartyg, en bil, en entreprenadmaskin eller en tillfällig manskapsbod är det inte arbete på fastighet, och då gäller inte regeln. Hittar ni inte tjänsten i förteckningen, läs den på Skatteverkets sida eller fråga dem.

Material och blandade jobb

Ingår material i en byggtjänst räknas allt som en byggtjänst. Materialet får alltså ingen egen moms på fakturan, utan hela beloppet faktureras utan moms.

Det gäller även när ett avtal innehåller flera tjänster eller både varor och tjänster. Är huvudtjänsten en byggtjänst gäller omvänd betalningsskyldighet hela avtalet, inklusive mindre delar som hör till den. Ren varuförsäljning är undantagen. Ett bygghandlarbesök där ni säljer skruv och plank utan arbete ger vanlig moms. Det finns en gräns för montering: är själva arbetet obetydligt jämfört med varans värde, till exempel när en spis eller kyl installeras, är det varuförsäljning.

Privatpersoner, kommuner och föreningar

Köpare	Omvänd byggmoms?
Privatperson	Nej. Ni tar ut moms som vanligt.
Byggföretag, även om det är slutkund	Ja
Mellanman i en kedja till ett byggföretag	Ja
Kommun eller region	Normalt nej. Varje kommun och region är en egen juridisk person. Regeln gäller bara om den inte endast tillfälligt säljer byggtjänster.
Staten	Staten räknas som en enda juridisk person trots att varje myndighet har ett eget organisationsnummer. Säljer någon del av staten inte endast tillfälligt byggtjänster gäller regeln vid försäljning till alla myndigheter.
Annan köpare, till exempel en förening	Samma test: säljer köparen inte endast tillfälligt byggtjänster? Skatteverket nämner inte föreningar särskilt. Fråga köparen.

Kommunalförbund och kommunala bolag är egna köpare och räknas inte som kommunen.

Ett exempel från Skatteverket: vid en badrumsrenovering hos en privatperson fakturerar VVS-firman byggföretaget utan moms. Byggföretaget fakturerar sedan privatpersonen med moms.

Vad fakturan ska innehålla

Fakturan ska ha allt en vanlig faktura har. Läs vad en faktura ska innehålla. Därtill:

Texten "omvänd betalningsskyldighet". Det är ett lagkrav i mervärdesskattelagen.
Köparens momsregistreringsnummer. Det är SE, tio siffror och 01. För ett aktiebolag är de tio siffrorna organisationsnumret. För en enskild firma är de personnumret.
Ingen moms. Ni anger beloppet exklusive moms, och ingen momsrad.

Bygg- och anläggningstjänster ska faktureras senast vid utgången av andra kalendermånaden efter den månad då tjänsten tillhandahölls. Utförde ni jobbet i mars ska fakturan alltså vara utfärdad senast 31 maj.

Så redovisas det i momsdeklarationen

Vem	Vad	Ruta
Säljaren	Försäljningen, utan utgående moms	41
Köparen	Inköpet av tjänsten	24
Köparen	Utgående moms som köparen räknar ut själv	30, 31 eller 32, beroende på momssats
Köparen	Ingående moms som köparen får dra av	48

Är all moms avdragsgill hos köparen blir nettot noll, men båda beloppen ska redovisas. Skatteverket tillåter ingen tyst kvittning. Ni som säljare får dra av ingående moms på era inköp som vanligt, även på material till jobb där omvänd betalningsskyldighet gäller.

Med faktureringsmetoden redovisas momsen den period fakturan utfärdas, även om köparen får den senare. Med bokslutsmetoden redovisas den när fakturan betalas.

Tre exempel

Alla belopp är påhittade, och byggtjänsterna beskattas med 25 procent.

1. Elfirma säljer till ett byggbolag. 40 timmar à 750 kr är 30 000 kr, plus material för 8 000 kr. Fakturan blir 38 000 kr, utan moms, med texten "omvänd betalningsskyldighet" och byggbolagets momsregistreringsnummer. Ni redovisar 38 000 kr i ruta 41. Byggbolaget redovisar 38 000 kr i ruta 24, utgående moms 9 500 kr (38 000 × 0,25) och drar av 9 500 kr i ruta 48.

2. Samma jobb, men kunden är en privatperson. Ni tar ut moms: 38 000 kr plus 9 500 kr, totalt 47 500 kr. Ingen särskild text behövs. Ni redovisar 9 500 kr som utgående moms. Gäller jobbet rot, se rotavdrag 2026.

3. Moms togs ut av misstag. Ni fakturerade byggbolaget 38 000 kr plus 9 500 kr moms, totalt 47 500 kr, fast omvänd betalningsskyldighet gällde. Byggbolaget ska ändå räkna utgående moms på hela 47 500 kr, alltså 11 875 kr, men får inte dra av de 9 500 kr ni felaktigt tog ut. Byggbolaget ska be er om en kreditfaktura på hela beloppet och en ny faktura utan moms.

Underlaget bakom fakturan

Omvänd byggmoms ändrar bara momsen, inte kravet på underlag. Arbetet, materialet och resorna ska fortfarande kunna spåras till jobbet. Mer om hur det görs finns i guiden om faktureringsunderlag. För tilläggsjobb som ändrar summan, se ÄTA-arbeten.

Källor

Skatteverket, Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn (vilka köpare, kommuner och staten, privatpersoner, material, mellanman, badrumsexemplet): skatteverket.se
Skatteverket, Tjänster där du ska använda omvänd betalningsskyldighet (vilka tjänster som ingår och inte ingår, blandade avtal, varuförsäljning): skatteverket.se
Skatteverket, Förteckning över byggtjänster och anläggningstjänster (fastighet i Sverige, fartyg och bilar utanför regeln, förteckningen är inte fullständig): skatteverket.se
Skatteverket, Avdragsrätt, fakturering och redovisning (fakturatext, momsregistreringsnummer, ruta 41, 24, 30 till 32 och 48, redovisningsmetoder): skatteverket.se
Skatteverket, Omvänd betalningsskyldighet (felaktigt debiterad moms, tyst kvittning): skatteverket.se
Skatteverket, Momslagens regler om fakturering (tidsfrist för bygg- och anläggningstjänster, ändringsfaktura): skatteverket.se
Skatteverket, Köpa varor från andra EU-länder (momsregistreringsnumrets uppbyggnad, personnummer för enskild näringsidkare): skatteverket.se
Riksdagen, Mervärdesskattelag (2023:200), 17 kap. 24 § punkt 14 (texten omvänd betalningsskyldighet): riksdagen.se

Kontrollerat mot Skatteverkets sidor 28 oktober 2026.

Vanliga frågor

Vilken text ska stå på fakturan vid omvänd byggmoms?: Texten omvänd betalningsskyldighet och köparens momsregistreringsnummer. Ni ska inte ta ut någon moms. Resten av fakturan ska se ut som vanligt, med löpnummer, datum, era uppgifter, vad ni sålt och beloppet exklusive moms.
Gäller omvänd byggmoms även materialet?: Ja, när materialet ingår i en byggtjänst. Skatteverket skriver att allt räknas som en byggtjänst om det ingår material. Säljer ni bara material, utan arbete, är det varuförsäljning och då gäller vanlig moms.
Ska jag använda omvänd byggmoms när kunden är en privatperson?: Nej. Säljer ni byggtjänster till en privatperson ska ni ta ut moms som vanligt. Omvänd byggmoms gäller bara när köparen är en beskattningsbar person som inte endast tillfälligt säljer byggtjänster, eller är en mellanman.
Gäller omvänd byggmoms när kunden är en kommun?: Normalt inte. Varje kommun, liksom varje region, räknas som en egen juridisk person, och regeln gäller bara om kommunen i sin verksamhet inte endast tillfälligt säljer byggtjänster. Det är ett undantagsfall. Är ni osäkra, fråga köparen.
Vad gör jag om jag av misstag tagit ut moms på en faktura som skulle haft omvänd betalningsskyldighet?: Skicka en ändringsfaktura, till exempel en kreditfaktura, och en ny faktura utan moms. Köparen ska ändå redovisa moms på hela fakturabeloppet, och kan inte dra av den moms ni felaktigt tagit ut, så rätta snabbt.
Hur redovisar jag omvänd byggmoms i momsdeklarationen?: Som säljare redovisar ni försäljningen i ruta 41 och ingen utgående moms. Köparen redovisar inköpet i ruta 24, beräknar utgående moms själv och drar av ingående moms i ruta 48.